第一部分:集团企业解读
- 什么是企业集团
- 什么是集团公司
- 分子公司的多种形式
- 形成母子公司控制的条件和路径
- 企业集团的成立条件
- 企业集团的组建方式
- 为何要成立企业集团
- 集团化企业的矛盾与困惑
一、集团管控的目标
- 信息对称
- 效率提升
- 风险受控
集团管控整体框架
- 以战略为导向
- 以组织结构为框架
- 以法人治理为纽带
- 以管控模式和手段为核心
- 以管控流程和制度为载体
- 以保障体系为支撑
- 三种基本的集团管控模式
- 四种基本的集团管控模式
- 集团总部如何进行定位
第三部分:集团财务管控
- 集团财务管控的重要性
- 集团财务管控的总体趋势
- 集团总部财务组织功能定位与设置
- 集团财务管控的方法
- 财务负责人委派制
- 如何委派
- 财务负责人权限明确
- 委派管理
- 财务信息控制
- 资金集中管理
- 内外部审计控制
- 内部控制的统一(详见第四部分)
- 全面预算管理控制
- 预算目标确定
- 预算编制管理
- 预算执行控制
- 预算考核控制
- 重大财务活动权限控制
- 投资权控制
- 融资权控制
- 担保权控制
- 重大资产处置权控制
- 大额资金控制
- ……
第四部分:集团内控体系建设
一:引言
1、风险无处不在……
2、由日常行为看内控本质
- 日常生活中朴素的内控行为和风险防范思想
- 制衡——内部控制的本质之一
- 监控——内部控制的本质之二
- 激励——内部控制的本质之三
4、内部控制与舞弊理论
5、企业不同发展阶段对内控的需求程度
二、内部控制的来龙去脉
1、内部控制的概念
2、现代内部控制的起源与发展
- 内部牵制阶段
- 内部控制制度阶段
- 内部控制结构阶段
- 内部控制整体框架阶段
3、我国内部控制的发展历程
- 起步阶段
- 发展阶段
- 规范整合阶段
- 中国内控体系的整体框架
- 会计控制与管理控制
- 一般控制和应用控制
- 主导型控制与补偿性控制
- 预防式控制和侦察式控制
- 事前控制、事中控制和事后控制
三、解读内部控制基本规范
一、内控基本规范概况
二、内控基本规范的内容—15557
三、内部控制目标关系图
四、内部控制的五个要素
1、内部环境
- 说明:企业内部控制应用指引第1号—组织架构
案例:中核康日新涉案调查
案例:陈同海双规思考——央企领导人的高压线在哪里?
- 说明:企业内部控制应用指引第2号—发展战略
案例:美国汽车三大巨头乞求救援——企业战略风险
- 说明:企业内部控制应用指引第3号—人力资源
- 说明:企业内部控制应用指引第4号—社会责任
案例:“达芬奇事件”:披“洋皮”卖假货
- 说明:企业内部控制应用指引第5号—企业文化
2、风险评估
- 风险识别1——风险因素
- 风险识别2——识别方法(风险矩阵)
- 风险识别2——判定标准
- 风险应对
3、控制活动
- 不相容职务分离
- 授权批准
- 会计系统(记录报告)
- 财产保护(资产保全)
- 预算控制
- 说明:企业内部控制应用指引第15号—全面预算
- 运营分析控制
案例:郎咸平一篇演讲与“科龙系”崩溃
- 绩效考评控制
- 内部审计控制
- 风险预警与危机管理
- 说明:企业内部控制应用指引第17号—内部信息传递
- 说明:企业内部控制应用指引第18号—信息系统
监督类型
案例:小会计玩转2亿元
四、解读内部控制应用指引
一、内部控制配套指引概况
二、关于内部控制应用指引
- 说明:企业内部控制应用指引第6号—资金活动
案例:德隆的财务战略
案例:三九集团财务营运管理
货币资金管理关键控制措施
- 说明:企业内部控制应用指引第7号—采购业务
- 说明:企业内部控制应用指引第8号—资产管理
- 说明:企业内部控制应用指引第9号—销售业务
案例:APEX事件后长虹如何管理应收账款
- 说明:企业内部控制应用指引第10号—研究开发
- 说明:企业内部控制应用指引第12号—担保业务
- 说明:企业内部控制应用指引第13号—业务外包
- 说明:企业内部控制应用指引第14号—财务报告
案例:大唐电信财务报告迷雾
- 说明:企业内部控制应用指引第16号—合同管理
五、企业如何构建和运行内部控制体系
1、构建内部控制体系总体思路(“四步一循环”)
2、内控梳理对标
- 成立专属部门
- 确定梳理范围
- 实施风险评估
- 整理现有制度
- 辨识内控环节
- 对标管理规范
- 记录内控缺陷
- 设计整改方案
- 完善内控制度
- 更新内控文件
- 制定监督制度
- 开展自我评价
- 跟踪缺陷整改
- 编制自评报告
- 进行模拟审计
- 提供所需证据
- 出具管理声明
- 披露审计报告
1、实施机制
2、领导理念要转变
3、非财务(审计)部门要主动
4、基本框架要清晰
5、原有制度要梳理
6、走出内控实施误区
7、清楚内控的局限性
8、坚定的变革